Уведомления, платежки по налогам и сборам, сверка расчетов с ФНС в 2023, единый налоговый счет
Статья 11.3 НК РФ по ЕНП (платежи на ЕНС нарастающим итогом), совокупной налоговой обязанности (начальное переходное сальдо + начисления на текущий момент времени нарастающим итогом), сальдо ЕНС (разница первого и второго), и все это осложняется резервированием (уменьшается ЕНП и сальдо ЕНС) в счет предстоящих платежей и автоматическим разрезервированием, если сальдо ЕНС оказывается отрицательным при наличии зарезервированных платежей).
статья 11.3 НК РФ (www.consultant.ru).
Единый налоговый платеж
+ уплаченные на ЕНС средства;
+ ранее зарезервированные в счет уплаты будущих платежей средства, которые разрезервируются, чтобы хватило на уплаты платежей, по которым срок оплаты уже наступил;
??? суммы, списанные в резерв (в НК не нашел, как это словами описывается - они уменьшают сумму ЕНП ? Так как при разрезервировании сумма ЕНП, и соответветственно, сальдо ЕНС, наоборот увеличивается, согласно НК РФ)?
Совокупная обязанность формируется:
- на основании деклараций (первичных и уточненных);
- уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня:
а) представления налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении,
б) или направления налоговым органом сообщений об исчисленных суммах налогов
в) или по истечении десяти дней со дня окончания срока, установленного законодательством о налогах и сборах для представления указанных налоговых деклараций (расчетов), в случае их непредставления;
3. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Как это все себе представить и изобразить в таблицах?
Начисления по уведомлениям перечеркиваютя последующими уведомлениями, а также поданными декларациями (первичным и корректирующими, а также актами проверок ФНС);
В эл таблице вертикально - сроки начисления, горизонтально - основания начисления (уведомления и декларации)? А как сделать, чтобы только последнее начисление считалось как результирующее?
ЕНП уменьшается на сумму зачетов в счет будущих платежей (по заявлениям налогоплательщика). Если будет допущено отрицательное сальдо, то суммы (в каком порядке, какие именно) будут разрезервированы.
Как такое в эл таблице изобразить? Или как такое в 1С-бухии учитывается?
("....синий трактор едет к нам; что? красный трактор? почему красный? я хочу синий!";
"белочка? предстоит еще тебе, Колян, увидеть белочку! белая горячка!...")
Понятие "принадлежность сумм" - в бюджет какого получателя, в счет каких доходов получателя ФНС фактически перечислила уплаченные налогоплательщиком средства.
Вот контекст:
"19. Можно ли изменить ранее определенную принадлежность ЕНП?
Можно, в случае уменьшения обязательств. В этом случае происходит высвобождение сумм ЕНП и определяется новая принадлежность или возврат ЕНП после проведения распределения денежных средств по обязательствам."
Высвобождение сумм ЕНП - из бюджета вернут излишне уплаченные средства налогоплательщику (если тот исходный бюджет к тому времени "не накроется" банкротством или какой-либо реорганизацией; если в том бюджете будут средства в наличии). Как это работает при дефицитных бюджетах?
? В детализации операций по ЕНС (ЕН-счету) можно увидеть, в счет уплаты каких налогов, каким получателям были зачтены уплаченные средства. Так наверное и дробятся суммы уплат, на что многие бухгалтеры жаловались? Для налогоплательщика распределение уплаченных средств внутри бюджетов уже не интересно, поэтому налогоплательщикам должны давать "свернутые" цифры списания с ЕНС?
Официальная шпаргалка по ЕНС
Сайт ФНС Москвы https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/
В т.ч. информация по вычетам по УСН и ПСН
https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/#block11ancor
На этой странице не упоминается даже резервирование!
Есть еще отсылка в FAQ, где уже пишут про резервирование:
https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/kb/?t1=1028
На каком основании суммы, зарезервированные заявлением, могут быть использованы для погашения недоимки?
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового Кодекса при отсутствии на ЕНС денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов в день возникновения задолженности, денежные средства, ранее зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) признаются ЕНП.
Источник: Пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации
(РСА: "разрезервируются". Ранее налоговая самостоятельно не забирала или редко забирала переплаты по одним налогам в счет недоимки по другим, это делалось в пределах групп налогов, переплату на налогу могли забрать на долг по пене).
Учет ЕНС в 1С-бухгалтерии смотри
https://buh.ru/articles/documents/162551/
Уведомления тонкости
1. В шапке документа "Уведомление" даты создания, к какому периоду оно относится - таких реквизитов нет. Будет только "Дата отправки".
Указания периодов (сроков) начисления - только в табличной части документа.
Так что если в уведомлении по ошибке указали какой-то старый период,тем самым испортив начисление старого периода, то в порядке исправления "по неправильному периоду" нельзя тупо поставить 0 в исправлении. При подаче исправленного уведомления нужно ставить правильную сумму начисления за тот старый период!
2. Поскольку в шапке Уведомления указаний на периоды нет, Контур при отправке исправленного уведомления по НФДЛ за май 2023 в июне 2023 дает предупреждение о возможной ошибке периода - что период 31/02 не относится к июню. Там же контур пишет, что при подаче исправлений за прошлые периоды это предупреждение надо игнорировать.
3. Коды периодов в уведомлении - см от отдельно.
Уведомления 2023-2024 romin.org
4. Вот шпаргалам по исправлению ошибочных уведомлений
https://www.kontur-extern.ru/info/38084-ispravit_uvedomlenie_po_enp_pravila_i_primery
Вот от ФНС письмо-напоминалка про уведомление по сроку 25.05.23
https://www.nalog.gov.ru/rn32/news/activities_fts/13582221/
Дата публикации: 22.05.2023 14:13
Не позднее 25 мая 2023 года организации и индивидуальные предприниматели обязаны представить уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов:
- по НДФЛ налоговым агентам с выплат работникам, произведенным в период с 23.04.2023 по 22.05.2023 год (в качестве отчетного периода нужно указать значение «31/02»);
- по страховым взносам за апрель 2023 года (в качестве отчетного периода необходимо указать значение «31/01»).
У меня было: По НДФЛ в срок 25.04.23 период должен был быть 31/01, а 25.05.23 - 31/02.
В мае 2023 подали уведомление по НДФЛ с периодом 31/01 (ошибка), поэтому при подаче исправленного уведомления:
- за период 31/01 - ставим не 0, а сумму по сроку 25.04.23;
- за периоду 31/02 - ставим сумму НДФЛ по сроку 25 мая 2023.
В разделе ЕНС ЛК организации видно:
Сальдо ЕНС формируется видимо, так:
+ начальное переходное сальдо (переплата с "плюсом" или недоплата "с минусом")
+ уплаченные на ЕНП суммы
- зарезервированные в счет уплаты будущих платежей суммы (уплаты, зачтенные в счет начислений по срокам уплаты в будущем) - они уменьшают ЕНП, и как следствие, уменьшают сальдо ЕНС;
+ разрезервированные суммы - они увеличивают ЕНП, и в результате увеличивают сальдо ЕНС; если при наличии зарезервированных в счет будущих платежей сумм оказывается отрицательное сальдо ЕНС, то суммы разрезервируются; в каком порядке отменяются резервы - не знаю; лучше бы взыскивали, а не разрезервировали, чтоб не было суеты?
- начисленные суммы, срок уплаты которых наступил (по уведомлениям, декларациям, расчетам самой ФНС (патенты, акты проверок, расчеты пеней, фиксированные платежи и т.п.);
-----
Смотри в ЛК:
Зарезервировано - списанные со счета ЕНС платежи в счет начислений по датам, относящимся к будущему времени. В ЛК суммы выделяются зеленым цветом.
Если сальдо будет отрицательным, зарезервированные суммы будут "разрезервированы" ("епрст" какое-то, новые ненужные "сущности" в налоговом учете).
Предстоящие платежи - если начисления по будущим срока известны (фиксированные взносы), или декларация подана, а срок уплаты еще не наступил - такие суммы будут в данном разделе.
В разделе Предстоящие платежи можно видеть детализацию:
- текущие платежи - там платежи по срокам 280623, 28072023 по взносам страховым, ОМС, ФСС (это на 19.06.23). Это прогнозные начисления по данным ФНС?
- зарезервированные суммы - там почему-то операции по НДФЛ, и какие-то решение о взаимозачетах. Такие суммы выделены зеленым. Что за операции? Непонятно!
НЕЛЬЗЯ:
- Сохранить страницу (таблицу платежей) в электронную таблицу;
- Сохранить страницу в файл и открыть после для чтения (будет бессмысленная нечитаемая информация);
МОЖНО:
- Делать скриншоты;
- Распечатать веб-страницу из ЛК на бумагу или в файл PDF.
Возможные запросы в ЛК по ЕНС
- Запросить справку о сальдо ЕНС
- Запросить справку об исполнении обязанностей
- Сформировать уведомление об исчисленных суммах
Сальдо начальное детализируется как - это можно увидеть?
Раздел "ЕНС - Операции ЕНП" - этот раздел пока недоступен
Делать сверку расчетов с ФНС, чтобы утрясти сальдо по ЕНС
"Утрясти"
to settle - to put into order; arrange as desired: settle one's affairs.
to reconcile - to bring into agreement or harmony; make compatible or consistent: to reconcile differing statements; to reconcile accounts.
"Бух сверка"
Reconciliation is an accounting process that compares two sets of records to check that figures are correct and in agreement. Reconciliation also confirms that accounts in the general ledger are consistent, accurate, and complete. However, reconciliation can also be used for personal purposes in addition to business purposes. investopedia.com
Как сверить сальдо ЕНС с ФНС
Вот инфа
… проверьте информацию об уплаченных страховых взносах в личном кабинете компании или индивидуального предпринимателя на сайте ФНС.
Срок уплаты отсроченных прошлогодних взносов (за 2022) наступит не ранее 28 мая 2023 года (постановление Правительства от 17.01.2023 № 28). Поэтому пока ваши перечисленные без отсрочки взносы должны отражаться как зарезервированные суммы. Если это не так, выясните, куда пропали платежи.
Платежки по уплате налогов и сборов в 2023 году
Все налоги с 2023 года платим в Тулу, в специально созданную инспекцию.
Учет расчетов по налогам изменяется. Все налоги платятся на "Единый налоговый счет". При наступлении срока платежа инспекция списывает суммы с "Единого налогового счета" в счет уплаты конкретных налогов, сборов, пеней, штрафов.
Приказ Минфина РФ
Статус 01 - уплата налога (сбора) на единый налоговый счет; назначение сумм налоговая воспринимает из поданных плательщиком уведомлений (до срока сдачи деклараций) и поданных налогоплательщиком расчетов и деклараций, а также списывает с ЕНС суммы доначисленных налогов, пеней, штрафов по решениям, актам проверки, требованиям.
Статус 02 - "налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, ... представивший в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации;"
РСА: Совмещать платежки с уведомлениями крайне не рекомендуется. Потому что уведомление подается в норме один раз в месяц. Последующие уведомления заменяют ранее поданные! Так что при совмещении платежа с уведомлением, если нужно доплатить налог в течении месяца, плательщик столкнется с трудностями.
РСА: Я лично перечисляю суммы на ЕНС со статусом 01, но каждый налог отдельной платежкой и в назначении дополнительно указываю вид налога. Автоматика ФНС назначения в платежках не читает, зато для бухгалтера, банка и для ревизии платежки "читаемы".
FAQ по ЕНС (г. Севастополь, 06.05.2022)
https://www.nalog.gov.ru/rn92/news/activities_fts/12194532/
Единый налоговый платеж 36.6 – Здоровый расчет по налогам (36 вопросов + 6 плюсов и преимуществ)
Какие плюсы и преимущества ЕНС?
Плюсы:
1. Внедрение ЕНС позволит изменить и упростить механизм исполнения обязанности по уплате налогов и обеспечит экономически обоснованный расчет суммы пеней на общую сумму задолженности перед бюджетом. Исчезает необходимость перечисления большого количества платежей.
2. Ситуация, при которой у одного плательщика имеется одновременно задолженность и переплата по разным платежам, становится невозможной. Уточнения и зачеты исчезнут за ненадобностью.
3. Устанавливаются единые сроки уплаты налогов, что упрощает платежный календарь налогоплательщиков и позволяет платить все налоги 1 раз в месяц единым налоговым платежом.
4. Положительное сальдо на ЕНС – является деньгами налогоплательщика, которые он может использовать как актив – быстро вернуть (налоговый орган направит распоряжение на возврат в ФК не позже следующего дня после поступления заявления от плательщика) или направить на счет другого лица.
5. Введение института единого налогового счета планируется одновременно с расширением сервисных возможностей ФНС России – онлайн доступности для плательщиков детализации начислений и уплаты налогов, а также дальнейшей интеграции с IT-платформами плательщиков в этой части. По ИНН можно будет платить как по номеру телефона, подключить автоплатеж. Актуальная сумма обязательств всегда будет доступна налогоплательщику онлайн.
6. При необходимости всегда можно будет получить детализацию, как сформировался баланс, на что и как были распределены платежи.
Преимущества:
1) 1 платеж + 2 реквизита в платеже (ИНН и сумма платежа);
2) 1 срок уплаты в месяц;
3) 1 сальдо в целом по ЕНС;
4) 1 день для поручения на возврат;
5) 1 документ взыскания для банка;
6) 1 день для снятия блокировки по счету.
2. Зачем нужен единый налоговый счет (ЕНС)?
Значительные издержки на операции по уплате налогов, масса дополнительных показателей, которые нужно заполнить в платежном поручении, ошибки при перечислении платежей и как следствие деньги уходят не туда, по какому-то из бюджетов возникнет недоимка и соответственно появятся пени, взыскания. Все это явилось предпосылками для разработки нового института – Единый налоговый счет. С внедрением Единого налогового счета мы не только упрощаем процедуру уплаты объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключаем такую ситуацию как наличие задолженности и переплаты по разным платежам у одного плательщика. Налогоплательщик будет всегда четко, в виде одной суммы понимать свой баланс расчетов с государством – либо имеешь актив в виде суммы на своем счете, либо ты что-то должен – и тогда будет только один документ взыскания.
3. Чем ЕНП будет лучше, чем имеющаяся система уплаты налогов и основные изменения для налогоплательщиков
Вместо большого количества платежей и необходимости указания в них более 900 трлн. вариантов реквизитов денежные средства будут перечисляются единым налоговым платежом (ЕНП) с указанием только двух изменяемых реквизитов - суммы платежа и ИНН налогоплательщика. Налоговый орган на основе имеющихся у него документов и информации самостоятельно распределит единый налоговый платеж в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате налогов. Такая система уплаты налогов уже прошла трехлетнюю апробацию и положительно зарекомендовала себя в виде института единого налогового платежа физического лица.
4. Является ли ЕНП авансовым платежом? В какой срок нужно уплатить ЕНП и нужна ли досрочная уплата, при которой деньги «мертвым грузом» будут лежать на счетах ФНС?
Нет, не является. ЕНП это способ уплаты, объединяющий в себе несколько видов платежей. Платить раньше срока не обязательно, только если сам налогоплательщик примет такое решение. Достаточно внести сумму в срок уплаты.
5. Сколько нужно платить ЕНП?
Сумма ЕНП равна общей сумме обязанностей по уплате налогов, сборов и страховых взносов. Платить больше или авансом не нужно.
6. Можно ли будет вернуть переплату?
Да, можно. Причем законопроектом исключается существующий в настоящее время ограничительный 3-х летний период на возврат / зачет. Срок возврата сокращается в 10 раз. Поручение на возврат будет направлено в Казначейство России не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика.
7. Срок возврата ЕНП – 1 месяц?
Нет. Налоговая направит в казначейство поручение на возврат на следующий день после получения заявления плательщика.
8. Если уплатить сумму ЕНП за 1 неделю до срока уплаты её можно вернуть?
Да, неиспользованную сумму ЕНП можно вернуть до срока уплаты налогов, куда она могла быть направлена.
9. Исключаются проценты за задержку возврата?
Нет, исключаться проценты не будут, они останутся.
10. Изменяется ли порядок расчета налогов?
Нет не изменяется. Внедрение ЕНС никак не меняет порядок расчета налогов и состав предоставляемой плательщиком информации.
11. ИП и организации смогут уменьшать УСН страховыми взносами?
Да, смогут. Уплаченная сумма страховых взносов будет определяться в соответствии с установленными правилами распределения ЕНП. ЕНП будет распределен в СВ на основании уведомления об исчисленных суммах налогов. Распределение ЕНП осуществляется в следующей последовательности: сначала недоимка - начиная с более ранней, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы.
12. Вместо того, чтобы подать РСВ и 6-НДФЛ, нужно будет каждый месяц за пять дней подавать заявление о суммах начислений по страховым взносам и НДФЛ? Увеличиться объём обрабатываемой информации.
Не увеличится, поскольку это не декларация, а по сути только указание суммы и вида бюджета для ее распределения. Уведомление об исчисленных суммах налогов содержит пять показателей из платежного поручения (ИНН, КПП, КБК, ОКТМО, срок уплаты) взамен 15 показателей, заполняемых сейчас. При этом НДФЛ будет уплачиваться только 1 раз в месяц, а не каждый день после выплаты дохода, как это установлено сейчас.
13. Будут ли сложности с использованием ЕНС в ситуации, когда платеж по одному налогу влияет на размер другого, например, когда уплаченный налог на имущество уменьшает размер платежа по налогу на прибыль?
Нет, сложностей не будет. Уплаченная сумма налога на имущество будет определяться в соответствии с правилами распределения ЕНП и учитываться при расчете размера налога на прибыль.
14. Кто определяет принадлежность ЕНП – плательщик или налоговый орган? Если Единого платежа не хватит какой из налогов будет списан первым?
Определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными НК РФ. Суммы обязательств ЮЛ и ИП будут погашены исходя из указанных самим плательщиком в декларации или заявлении об исчисленных суммах. Сначала будет погашена недоимка - начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы. Если сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.
15. Будет ли осуществляться информирование налогоплательщика в случае зачета из Единого платежа не по уведомлению налогоплательщика, а в ином порядке или размерах?
Да, в течении 5 дней по запросу налогоплательщика по ТКС, через ЛК или учетную систему налогоплательщика (ERP - система) и на бумажном носителе. Справка о принадлежности сумм ЕНП содержит сведения о всех денежных средствах, поступивших в качестве ЕНП, и иных суммах, формирующих сальдо ЕНС, с указанием их принадлежности, определенной на дату формирования справки. Кроме того, данные о состоянии ЕНС и детализированная информация о распределении ЕНП будут доступны в онлайн режиме в личном кабинете налогоплательщика, через ТКС или в учетной системе налогоплательщика (ERP - система).
16. Может быть изменен баланс ЕНС задним числом?
Изменение ЕНС задним числом невозможно. Все изменения будут учитываться текущей датой.
17. Зачет ЕНП идет на погашение пеней и ранее сформированной задолженности?
Сначала погашается задолженность с более ранней датой возникновения. Потом начисления с текущей датой. После этого ЕНП определяется в погашение пеней. Погашение обязательств по хронологии их возникновения позволит исключить дополнительные издержки налогоплательщиков, поскольку ст. 75 НК РФ предусмотрены более серьезные санкции в зависимости от срока просрочки уплаты налога.
18. Бывают случаи потери платежа?
Потеря платежа и сейчас влечет недоимку. Однако в случае уплаты по ЕНП потерять платеж, с учетом указания в нем двух реквизитов (ИНН и сумма), практически невозможно. Кроме того, для поиска платежа в личном кабинете уже сейчас существует одноименный сервис.
19. Можно ли изменить ранее определенную принадлежность ЕНП?
Можно, в случае уменьшения обязательств. В этом случае происходит высвобождение сумм ЕНП и определяется новая принадлежность или возврат ЕНП после проведения распределения денежных средств по обязательствам.
20. Ситуация была бы идеальной, если налогоплательщик будет видеть сколько именно налогов и взносов он должен заплатить с точки зрения ФНС
Так и будет. Налогоплательщику будут доступны в онлайн режиме данные о состоянии ЕНС в личном кабинете налогоплательщика или в его учетной системе (ERP - система) по API.
21. Делать зачеты должен сам налогоплательщик, поскольку перебрасывать переплату с одного КБК на другой КБК через камералку – это время
Учет переплат в счет погашения недоимки, если это не связано с уменьшением обязательств, будет проводиться автоматически в течение одного дня. Суммы обязательств ЮЛ и ИП будут погашены исходя из указанных плательщиком в декларации или заявлении об исчисленных суммах.
22. Как получить информацию о состоянии ЕНС и информацию о распределении суммы единого налогового платежа по налогам для ее отражения в бухгалтерском учете?
Данные о состоянии ЕНС и детализированная информация о распределении ЕНП будут доступны в онлайн режиме в личном кабинете налогоплательщика, через ТКС или в учетной системе налогоплательщика (ERP - система).
23. Как будет обеспечена обратная связь с налоговым органом?
Посредством личного кабинета налогоплательщика, через ТКС или учетную систему налогоплательщика (ERP - система).
24. Если пропущен срок взыскания, что будет долгом?
Такой долг будет исключен из ЕНС. Без восстановления возможности его взыскания судом данная сумма не будет влиять на состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом и будет исключаться из справки об исполнении обязанности.
25. Как исправить ошибки в случае неправомерного отражения недоимок или пеней в лицевом счете налогоплательщика, возникших не по вине самого налогоплательщика. Что можно сделать в случае несогласия с имеющимся долгом? Если налоговая неправомерно зачтет платеж в счет несуществующей недоимки так, что на налог уже денег не хватит, каков порядок обжалования данной ситуации?
При ЕНС человеческий фактор практически исключается. Суммы обязательств ЮЛ и ИП будут погашены «автоматом» исходя из указанных самим плательщиком в декларации или заявлении об исчисленных суммах. В случае несогласия с долгом нужно провести сверку с налоговой для устранения причин (при их наличии) повлиявших на наличие задолженности. Все способы разрешения спорных начислений, имеющиеся сейчас, остаются доступны налогоплательщику. Дополнительно появляется возможность отслеживания своих расчетов с бюджетом в оперативном режиме.
26. Будет ли автосписание сумм, если плательщик не согласен?
Не будет. Существующая сегодня процедура оспаривания налогоплательщиком своих обязательств, в случае несогласия с начисленными суммами, не меняется. Если долг оспаривается в апелляционном порядке или суде и судом наложены обеспечительные меры, указанная сумма не подлежит взысканию и исключается из ЕНС.
27. Изменяются ли сроки и порядок представления информации в следственные органы?
Порядок не меняется. Срок представления сведений увеличивается до 75 рабочих дней (около 15 недель).
28. Как будут начисляться пени?
Механизм начисления пени не меняется. Существующие ставки пени (1/300 за просрочку уплаты до 30 дней и 1/150 за просрочку уплаты начиная с 31 дня) остаются без изменения.
29. Основные изменения для получателей доходов (бюджетов)
Информация о распределении ЕНП по бюджетам будет направлена в ФК в день платежа, на основании сведений о платежах, поступающих из ГИС ГМП (Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах). Сегодня задержка от даты платежа может достигать до 4 дней (с выходными днями). Поскольку распределение ЕНП осуществляется в зависимости от имеющихся у налогоплательщика обязательств, будут исключены ситуации, при которых у налогоплательщика в одном бюджете имеется переплата, а перед другим задолженность. Средства становятся доходами бюджета с момента исполнения уполномоченным органом Федерального казначейства распоряжения налогового органа об определении принадлежности ЕНП. До распределения по налогам переплата по ЕНП находится в распоряжении плательщика и может быть возвращена. Налоговая направит в казначейство поручение на возврат на следующий день после получения заявления плательщика.
Вместе с тем, в целях реализации обеспечения сохранения в региональных и местных бюджетах сумм денежных средств, перечисленных в качестве авансовых платежей, по которым декларирование (расчет) будет произведен только в 2023 году в поправках ко второму чтению предоставляется возможность доначисления указанных сумм в объеме уплаченных авансов. Кроме того, поправками может быть предусмотрена возможность учесть сумму положительного сальдо ЕНС в счет уплаты предстоящей обязанности с четким ее определением в том числе сроком и принадлежностью платежа. Эта операция будет осуществляться на основании заявления налогоплательщика, поданного в налоговый орган.
Указанные денежные средства могут «храниться» в счет предстоящей обязанности по уплате налогов до ее возникновения, либо до образования отрицательного сальдо ЕНС.Также, в целях увеличения вероятности поступлений самих авансов и ускорения процесса взыскания в случае их неуплаты, в поправках ко второму чтению введена обязанность представления в налоговые органы налогоплательщиками Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.
30. Можно ли будет «хранить» переплату на налоге?
Да, можно на основании заявления налогоплательщика, поданного в налоговый орган. Переплата может быть направлена в счет предстоящей обязанности по уплате налогов и «храниться» до ее возникновения, либо до образования отрицательного сальдо ЕНС.
31. Налоговики не могут посчитать авансовые платежи, а платить их надо. И как их собираются удерживать из единого счета?
Для распределения ЕНП в налоги с авансовой системой расчетов предусмотрено представление налогоплательщиком Уведомления об исчисленных суммах. Данное Уведомление содержит всего 5 реквизитов (ИНН, КПП, КБК, ОКТМО, срок уплаты), что в 2,5 раза меньше реквизитов в платежке, которой сегодня перечисляются авансы.
32. Как будут расцениваться авансовые платежи по налогу УСН?
Сейчас они в лицевом счете отображаются как переплата, и имеются случаи самовольного зачета ФНС "якобы переплаты" в счет недоимок по пеням, образуя недоимку уже по налогу УСН.В ЕНС уплата предусмотрена только на ЕНП. Для распределения ЕНП в налоги с авансовой системой расчетов предусмотрено представление налогоплательщиком Уведомления об исчисленных суммах. Переплата на налогах может «храниться» только если сам налогоплательщик напишет заявление с четким ее определением в том числе сроком и принадлежностью платежа. Когда наступит срок уплаты такой обязанности или образуется отрицательное сальдо ЕНС, переплата будет списана автоматически в счет погашения долга.
33. Как будут поступать в бюджеты денежные средства по налогам, имеющим авансовые платежи (платежи, уплачиваемые ранее чем представление деклараций)
Для региональных бюджетов период поступления денежных средств не изменится. Налоговый орган распределит ЕНП, на основании информации ежемесячно представленной плательщиком в виде Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов. В целях увеличения вероятности поступлений самих авансов и ускорения процесса взыскания в случае их неуплаты, в поправках ко второму чтению введена обязанность представления в налоговые органы налогоплательщиками Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.
34. Есть ли форма уведомления об исчисленных суммах налогов. Это будет установленный бланк или произвольная форма? В каком виде можно подавать уведомление об исчисленных суммах налогов? Можно ли его подавать по ТКС (не через личный кабинет)? Можно ли направить такое уведомление Почтой России?
Форма и формат уведомления об исчисленных суммах налогов содержит всего 5 реквизитов (ИНН, КПП, КБК, ОКТМО, срок уплаты) и утверждена Приказом ФНС России № ЕД-7-8/178@ от 02.03.2022. Представить уведомление об исчисленных суммах налогов можно по ТКС, через ЛК или учетную систему налогоплательщика (ERP - система) и на бумажном носителе, в случае представления налогоплательщиком отчетности также на бумажных носителях.
35. Если налоговое обязательство будет впоследствии скорректировано, какой механизм предусмотрен для корректировки уведомлений об уплате налога? Если размер налогового обязательства не совпадает с величиной, указанной в декларации, какая цифра принимается корректной и от какой будут считаться недоимки и пени?
Скорректировать данные уведомления об исчисленных суммах налогов можно будет до срока представления декларации. Форма, формат и способ направления корректировки уведомления об исчисленных суммах налогов не отличаются от первичной. Если после представления декларации размер налогового обязательства не совпадает с величиной, указанной в декларации, цифра из декларации принимается корректной.
36. Будет ли считаться недоимкой ситуация, когда уведомление об исчисленном налоге подано позже чем за 5 дней до срока уплаты налога, но ранее чем срок уплаты налога?
Недоимка возникает со следующего дня после срока уплаты. Следовательно, подача уведомления об исчисленных суммах налогов до срока уплаты не может привести к возникновению недоимки.
РСА ключевое:
16. Может быть изменен баланс ЕНС задним числом?
Изменение ЕНС задним числом невозможно. Все изменения будут учитываться текущей датой.
19. Можно ли изменить ранее определенную принадлежность ЕНП?
Можно, в случае уменьшения обязательств. В этом случае происходит высвобождение сумм ЕНП и определяется новая принадлежность или возврат ЕНП после проведения распределения денежных средств по обязательствам.
РСА: Значит, сальдо ЕНС будет выводится хронологически после каждой операции начисления и уплаты? Доначисление за позапрошлый год не приведет к пересчету сальдо за прошлый и позапрошлый год по датам, к разрезервированию средств задним числом?
Вот инфа, что пени в 2023 временно не начисляются (видимо, пени начислят "задним числом");
Про пени в 2023 году
По Постановлению Правительства от 29.03.2023 № 500 в период с 01.01.2023 по 30.06.2023 включительно пени не будут начисляться на сумму недоимки, размер которой на день срока уплаты не превышает размер положительного сальдо ЕНС, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате любого налога.
https://www.klerk.ru/buh/news/569688/
Инфа про зачеты уплаченных взносов по ПСН и УСН
Про зачеты уплаченных взносов по ПСН и УСН
https://www.klerk.ru/blogs/e-office24/569410/
мало что понятно.
Смотри про зарезервированные суммы в ЛК ФНС
Справка о принадлежности сумм (хорошая форма, по 07.08.23 действовала)
Справка о принадлежности сумм ЕНП необходима, чтобы убедиться, что денежные средства верно разнесены по обязательствам и данные учета сходятся с данными ИФНС. В справке отображаются остаток на ЕНС на начало периода, поступления и списания (с указанием даты, суммы, КБК, КПП, ОКТМО) и конечное сальдо ЕНС.
Форма справки о принадлежности сумм ЕНП утверждена Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1129@.
https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=436232#txexznT68pBErCDB
Приложение N 1
к приказу ФНС России
от 30 ноября 2022 г. N ЕД-7-8/1129@
Справка
о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента
N _____________ от _____________20___года
Денежные средства налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента___________________________________________________________________________________________,
(наименование организации - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, Ф.И.О 1 индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, ИНН, КПП 2)
перечисленные в качестве единого налогового платежа за период с ___._________.20__ по ___.___.20____, учтены в счет погашения налоговых обязанностей с соблюдением последовательности, установленной пунктами 8-10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
Настоящая справка не является документом, подтверждающим исполнение организацией, индивидуальным предпринимателем, физическим лицом не являющимся индивидуальным предпринимателем обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Акт сверки принадлежности сумм с 08.08.2023
Приказ Федеральной налоговой службы от 21 июня 2023 г. N ЕД-7-19/402@ "Об утверждении формы акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа, и формата его представления в электронной форме"
https://www.garant.ru/hotlaw/federal/1638307/
Раздел I. Акт сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных
и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа
N _________от "____"_____________ ____г.
+-----------------------------------------------------------------------+
|Наименование налога (сбора, страховых взносов): |
|-----------------------------------------------------------------------|
|КБК: |ОКТМО: |КПП: |
+-----------------------------------------------------------------------+
(рублей)
+-----------------------------------------------------------------------+
| Наименование сверяемых данных | Данные | Данные |Расхож- |
| |налогового |налогопла-| дения |
| | органа | тельщика | ("+"; |
| | | | "-") |
|---------------------------------------+-----------+----------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|---------------------------------------+-----------+----------+--------|
| 1 |Начислено (доначислено) (по | | | |
| |декларациям (расчетам), | | | |
| |решениям, вынесенным по | | | |
| |результатам рассмотрения | | | |
| |материалов налоговых проверок,| | | |
| |по судебным актам): | | | |
|--------+------------------------------+-----------+----------+--------|
| 1.1 |налог (сбоо. страховые взносы)| | | |
|--------+------------------------------+-----------+----------+--------|
| 1.2 |пеня | | | |
|--------+------------------------------+-----------+----------+--------|
…
| 1.5 |штрафы | | | |
|--------+------------------------------+-----------+----------+--------|
| 2 |Уменьшено (по декларациям | | | |
| |(расчетам), решениям, | | | |
| |вынесенным по результатам | | | |
| |рассмотрения материалов | | | |
| |налоговых проверок, по | | | |
| |судебным актам): | | | |
|--------+------------------------------+-----------+----------+--------|
| 2.1 |налог (сбор, страховые взносы)| | | |
|--------+------------------------------+-----------+----------+--------|
| 2.2 |пеня | | | |
…
|--------+------------------------------+-----------+----------+--------|
| 3 |Поступил единый налоговый | | | |
| |платеж (далее -ЕНП) | | | |
|--------+------------------------------+-----------+----------+--------|
| 4 |Распределено ЕНП по | | | |
| |декларациям (расчетам), | | | |
| |решениям, вынесенным по | | | |
| |результатам рассмотрения | | | |
| |материалов налоговых проверок,| | | |
| |по судебным актам: | | | |
|--------+------------------------------+-----------+----------+--------|
| 4.1 |налог (сбор, страховые взносы)| | | |
|--------+------------------------------+-----------+----------+--------|
| 4.2 |пеня | | | |
|--------+------------------------------+-----------+----------+--------|
…
|--------+------------------------------+-----------+----------+--------|
| 4.6 |штрафы | | | |
|--------+------------------------------+-----------+----------+--------|
| 5 |Передано | | | |
| |отрицательное/положительное | | | |
| |сальдо | | | |
|--------+------------------------------+-----------+----------+--------|
| 6 |Принято | | | |
| |отрицательное/положительное | | | |
| |сальдо | | | |
|--------+------------------------------+-----------+----------+--------|
…
|--------+------------------------------+-----------+----------+--------|
| 9 |Списана задолженность (по | | | |
| |статье 59 HK РФ или в иных | | | |
| |случаях, предусмотренных | | | |
| |законодательством Российской | | | |
| |Федерации) | | | |
|--------+------------------------------+-----------+----------+--------|
| 10 |Возвращено из бюджета: | | | |
|--------+------------------------------+-----------+----------+--------|
| 10.1 |налог (сбор, страховые взносы)| | | |
|--------+------------------------------+-----------+----------+--------|
| 10.2 |пеня | | | |
|--------+------------------------------+-----------+----------+--------|
| 10.3 |проценты | | | |
|--------+------------------------------+-----------+----------+--------|
…
|--------+------------------------------+-----------+----------+--------|
| 11 |Отсроченные (рассроченные) | | | |
| |платежи | | | |
|--------+------------------------------+-----------+----------+--------|
| 12 |Приостановленные к взысканию | | | |
| |платежи в связи с введением | | | |
| |процедуры банкротства (в том | | | |
| |числе в связи с утверждением | | | |
| |мирового соглашения), а также | | | |
| |в связи с внесудебным | | | |
| |банкротством гражданина | | | |
|--------+------------------------------+-----------+----------+--------|
| 13 |Приостановленные к взысканию | | | |
| |платежи по решениям судов и | | | |
| |налоговых органов | | | |
+-----------------------------------------------------------------------+
Подписи представителя ФНС и налогоплательщика
Раздел II. Акт сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных
не в качестве единого налогового платежа N ________от "___"________г.
+----------------------+
| Стр. | | | | |
+----------------------+
+-----------------------------------------------------------------------+
|Наименование налога (сбора, страховых взносов): |
|-----------------------------------------------------------------------|
|КБК: |OKTMO: |КПП: |
+-----------------------------------------------------------------------+
(рублей)
+-----------------------------------------------------------------------+
| Наименование сверяемых данных | Данные | Данные |Расхожде- |
| |налогового |налогопла- |ния ("+"; |
| | органа | тельщика | "-") |
|------------------------------------+-----------+-----------+----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|------------------------------------+-----------+-----------+----------|
| 1 |Задолженность/переплата | | | |
| |всего на (указанный период | | | |
| |начала сверки) | | | |
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
| 1.1 |налог (сбор, страховые | | | |
| |взносы) | | | |
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
...
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
| 2 |Начислено (доначислено) (по| | | |
| |декларациям (расчетам), | | | |
| |решениям, вынесенным по | | | |
| |результатам рассмотрения | | | |
| |материалов налоговых | | | |
| |проверок, по судебным | | | |
| |актам) | | | |
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
| 2.1 |налог (сбор, страховые | | | |
| |взносы) | | | |
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
| 2.2 |пеня | | | |
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
…
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
| 3 |Уменьшено (по декларациям | | | |
| |(расчетам), решениям, | | | |
| |вынесенным по результатам | | | |
| |рассмотрения материалов | | | |
| |налоговых проверок, по | | | |
| |судебным актам): | | | |
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
| 3.1 |налог (сбор, страховые | | | |
| |взносы) | | | |
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
| 3.2 |пеня | | | |
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
| 3.3 |штрафы | | | |
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
| 4 |Уплачено: | | | |
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
| 4.1 |Налог (сбор, страховые | | | |
| |взносы) всего: | | | |
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
| |в том числе: | | | |
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
| 4.1.1 |зачтено излишне уплаченного| | | |
| |(взысканного) налога | | | |
| |(сбора, страховых взносов) | | | |
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
| 4.1.2 |отсроченные (рассроченные) | | | |
| |платежи | | | |
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
| 4.1.3 |приостановленные к | | | |
| |взысканию платежи в связи с| | | |
| |введением процедуры | | | |
| |банкротства (в том числе в | | | |
| |связи с утверждением | | | |
| |мирового соглашения), а | | | |
| |также в связи с внесудебным| | | |
| |банкротством гражданина | | | |
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
| 4.1.4 |реструктуризированная | | | |
| |задолженность | | | |
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
…
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
| 5 |Передано отрицательное | | | |
| |(положительное) сальдо | | | |
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
| 5.1 |налог (сбор, страховые | | | |
| |взносы) | | | |
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
| 5.2 |пеня | | | |
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
…
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
| 6 |Принято отрицательное | | | |
| |(положительное) сальдо | | | |
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
| 6.1 |налог (сбор, страховые | | | |
| |взносы) | | | |
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
| 6.2 |пеня | | | |
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
…
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
| 10 |Списана задолженность (по | | | |
| |статье 59 НК РФ или в иных | | | |
| |случаях, предусмотренных | | | |
| |законодательством | | | |
| |Российской Федерации) | | | |
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
| 11 |Возвращено из бюджета: | | | |
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
| 11.1 |налог (сбор, страховые | | | |
| |взносы) | | | |
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
| 11.2 |пеня | | | |
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
…
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
| 12 |Задолженность/переплата | | | |
| |всего на указанный период | | | |
| |окончания сверки | | | |
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
| 12.1 |налог (сбор, страховые | | | |
| |взносы) всего: | | | |
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
…
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
| 12.2 |пеня всего: | | | |
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
…
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
| 12.6 |штрафы всего: | | | |
|--------+---------------------------+-----------+-----------+----------|
Подписи представителя ФНС и налогоплательщика
Платежки по уплате налогов и сборов в 2018-2022 году (с 2023 не применяется)
Зарплатные налоги и взносы в 2018-2022 году
Статусы плательщика
01 — если компания перечисляет налоги и страховые взносы,
02 — когда платите НДФЛ за работников или НДС в качестве налогового агента
08 — для взносов в ФСС на травматизм для организаций и предпринимателей (платежи в бюджетную систему, кроме платежей, администрируемых налоговыми и тамож органами);
13 - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - физическое лицо, индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава крестьянского (фермерского) хозяйства;
(в ред. Приказа Минфина России от 14.09.2020 N 199н)
"19" - организации и их филиалы (далее - организации), составившие распоряжение о переводе денежных средств, удержанных из заработной платы (дохода) должника - физического лица в счет погашения задолженности по платежам в бюджетную систему Российской Федерации на основании исполнительного документа, направленного в организацию в установленном порядке (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами);
Вот нормативный док по теме
ПРИКАЗ МФ РФ от 12 ноября 2013 г. N 107н (ред 14.09.2020)
Смотри 23.11.22
В требованиях на уплату налогов для юр лиц указываются УИНы вида 182***************** (20 знаков)
В квитанциях на уплату налога для ИП и физ лиц указаны индексы доков вида 182***************** (20 знаков).
Видимо, при уплате платежкой по ИП есть смысл указывать индекс дока в поле УИН?
При уплате налога по требованию:
Номер требования надо указывать по формату: ТР и 13 знаков номера.
"Проверьте номер документа в поле 108.
Укажите номер в формате «ББЦЦЦЦЦЦЦЦЦЦЦЦЦ»,
где ББ принимает значения – ПР,АР,ТР,АП, Ц – цифры от 0 до 9. Если документ основание отсутствует, укажите 0".